Relatório de Ativos Estrangeiros - Formulário T1135 Declaração de Verificação de Renda Estrangeira.
Lei do Imposto de Renda s. 233,3.
Quando propriedades de investimento estrangeiro ou propriedades (propriedade estrangeira especificada) com um valor de custo total (geralmente a base de custo ajustada, valor de mercado não justo, mas veja abaixo propriedade reapreciável) superior a $ 100.000 canadenses é de propriedade em qualquer época do ano, T1135, Declaração de Verificação de Renda Estrangeira, deve ser arquivado, ao mesmo tempo que a declaração de imposto. Este formulário deve ser apresentado por indivíduos residentes no Canadá, corporações e trusts, bem como muitas parcerias.
Quando sua declaração de imposto é arquivada, em um retorno de imposto pessoal você deve responder à pergunta "Você possuiu ou guardou a propriedade estrangeira a qualquer hora no ano com um custo total de mais de CAN $ 100.000? & Quot; Em uma declaração de imposto corporativo (página 3 do T2) a questão é se a corporação possuía propriedades estrangeiras em qualquer época do ano, com um custo total de mais de US $ 100.000. Se a resposta a esta pergunta for Sim, o formulário T1135 deve ser preenchido. Para 2014 e 2015, os indivíduos podem enviar o formulário T1135 eletronicamente. A partir de 16 de maio de 2016, as empresas poderão usar o Efile Form T1135 para os anos fiscais de 2014 e posteriores.
É importante garantir que este formulário seja apresentado conforme necessário, pois as penalidades são onerosas! Se você está usando um contador para fazer seus impostos, certifique-se de que este formulário está arquivado - você, o contribuinte, é responsável por garantir que seus impostos sejam preenchidos corretamente, mesmo quando você está pagando outra pessoa para fazê-los por você!
Este formulário é exigido para anos de tributação iniciados após 1997. Se este formulário deveria ter sido preenchido em anos anteriores, mas não foi (talvez você ou a pessoa que fez seus impostos não o tenha feito), você poderá fazer uma Divulgação Voluntária e evitar penalidades. Agência de Receitas do Canadá (CRA) indicada na Interpretação Técnica 2015-0572771l7 a partir de setembro de 2015, uma avaliação de uma penalidade para um T1135 arquivado tardiamente deve ser feita dentro do período normal de reavaliação, o que significa que não seria necessário preencher 10 anos completos. usando a rota de Divulgação Voluntária. Veja o artigo sobre Divulgação Voluntária para determinar se você se qualifica.
O formulário T1135 foi revisto para o ano fiscal de 2014 e simplificado para o ano fiscal de 2015 para alguns contribuintes.
Mudanças de 2015 para simplificar o relatório de ativos estrangeiros.
Para 2015 e anos fiscais posteriores, se o custo total da propriedade estrangeira especificada do contribuinte for superior a US $ 100.000 e inferior a US $ 250.000 ao longo do ano, o contribuinte pode relatar esses ativos à CRA sob um novo sistema simplificado de relatório de ativos estrangeiros. Os atuais requisitos de relatório serão aplicados aos contribuintes com propriedade estrangeira especificada que tenham um custo total de US $ 250.000 ou mais a qualquer momento durante o ano. Veja a Declaração de Verificação de Renda Estrangeira T1135 no site da CRA.
Método Simplificado de Relatório de Ativos Estrangeiros.
Com o método simplificado, o contribuinte deve indicar no formulário T1135:
- com uma marca no formulário, o tipo de propriedade,
- os 3 principais países (indicando o código do país) com base no valor máximo de custo da propriedade estrangeira especificada detida durante o ano,
- rendimento total durante o ano de todas as propriedades estrangeiras especificadas, e.
- a quantia de ganho ou perda da alienação de todas as propriedades estrangeiras especificadas.
Os indivíduos podem arquivar o formulário eletronicamente para o ano fiscal de 2015. O T1135 para uma corporação ainda não pode ser arquivado eletronicamente com o retorno de imposto, mas deve ser enviado pelo correio. Ele pode ser anexado ao retorno de imposto ou retorno de informações de parceria, e enviado para o seu centro de impostos, ou pode ser enviado separadamente para o Centro de Tecnologia de Ottawa. O endereço do Ottawa Technology Center está no formulário T1135.
O T1135 é um formulário preenchível que será expandido se forem necessárias mais linhas de entrada.
A data de vencimento para 2015 para o T1135 é a mesma que a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda pessoal ou corporativo.
Propriedade Estrangeira Especificada.
A propriedade de investimento estrangeiro que deve ser informada no T1135 inclui:
Se o custo total de todas as propriedades acima pertencentes a qualquer época do ano exceder US $ 100.000, o T1135 deverá ser registrado, informando todas as propriedades estrangeiras especificadas detidas durante o ano, mesmo que algumas ou todas as propriedades tenham sido vendidas antes do final do ano. o ano . Se duas pessoas forem co-proprietárias de uma propriedade estrangeira especificada, elas determinarão se os US $ 100.000 foram excedidos com base em sua parcela do valor do custo da propriedade. Com propriedades como imóveis, é importante lembrar que, se forem feitas melhorias de capital no setor imobiliário, aumentando assim o custo acima do limite de US $ 100.000 (em dólares canadenses), será necessário arquivar um T1135.
Propriedade não incluída na propriedade estrangeira especificada.
A propriedade de investimento estrangeiro não inclui:
Nenhuma orientação clara foi fornecida pelo CRA sobre as opções de venda que foram vendidas. No entanto, o vendedor de uma opção de venda tem a obrigação de comprar uma propriedade por opção do comprador. Como a venda de uma opção de venda não confere ao vendedor o direito de adquirir uma propriedade, é lógico que isso não seja incluído como propriedade estrangeira especificada. O mesmo tratamento se aplicaria logicamente às vendas a descoberto, que também conferem uma obrigação, não um direito.
Propriedade Estrangeira Especificada Depreciável.
Onde a propriedade estrangeira especificada é uma propriedade depreciável, conforme s. 248 (1) da Lei do Imposto de Renda, o valor do custo é o custo de capital não-depreciado (UCC) da propriedade.
Perguntas sobre propriedade real.
Se você não tiver certeza se o seu imóvel em um país estrangeiro deve ser informado, consulte as perguntas sobre a propriedade real da Agência Canadense de Finanças (CRA).
Empresas canadenses negociadas em bolsas de valores estrangeiras.
Existem muitas empresas canadenses negociadas em bolsas de valores estrangeiras. Certifique-se de não incluí-los como investimentos estrangeiros (propriedade estrangeira especificada). Só porque um investimento é mantido em uma conta de corretagem de US $ não significa que é um investimento estrangeiro. Por exemplo, algumas pessoas podem querer manter a Barrick Gold ou a Thomson Reuters em uma conta de corretagem de US $ porque seus dividendos são pagos em US $, embora sejam negociados na Bolsa de Valores de Toronto (TSX) e sejam corporações canadenses. Eles não são investimentos estrangeiros.
No entanto, ações de uma empresa canadense que são mantidas em uma conta de corretagem fora do Canadá são consideradas propriedade estrangeira especificada.
Companhias estrangeiras em bolsas de valores canadenses.
Há também empresas estrangeiras listadas em bolsas de valores canadenses. O TMX tem uma pasta de trabalho do Excel para download que inclui 2 planilhas com listas de empresas dos EUA listadas na TSX e na TSXV (TSX Venture Exchange). Em setembro de 2014, havia 72 empresas dos EUA no TSX e 86 no TSXV.
Acompanhando o custo canadense $ de seus investimentos estrangeiros.
Para saber se o custo canadense de seus investimentos estrangeiros ultrapassa US $ 100.000 em qualquer época do ano, você terá que manter bons registros. Se suas ações estrangeiras estiverem em uma conta de corretagem de US $, você deverá manter os registros do custo convertidos em dólares canadenses usando a taxa de câmbio do Banco do Canadá ou do serviço de Câmbio do Pacífico (consulte nossa página de Links). Você desejará configurar uma planilha (eletrônica ou em papel) na qual registrará essas compras usando o custo canadense, para que possa ver a qualquer data se seu custo ultrapassou US $ 100.000. Se você usar um programa de software como o Quicken para rastrear seus estoques, os investimentos mantidos em uma conta em US $ são mostrados em US $, mas você pode produzir um relatório que mostrará as participações em dólares canadenses. Certifique-se de estar usando a moeda canadense para o relatório e que & quot; Taxa de câmbio de transação & quot; está marcado, a fim de obter o custo correto em $ canadense. Esse relatório deve ser feito toda vez que as compras externas forem feitas em uma conta não registrada, para verificar o custo total.
Acompanhamento do valor de mercado canadense $ de seus investimentos no exterior com um negociante canadense de valores mobiliários.
Uma vez que você esteja acima do custo de investimento estrangeiro de $ 100.000 dólares canadenses que poderia ser reportado na categoria 7, você também precisará saber o valor máximo de mercado em $ canadense durante o ano para seus títulos estrangeiros com cada negociante de valores mobiliários. Como indicado anteriormente, o máximo durante o ano pode ser baseado no valor máximo de mercado no final do mês. No Formulário T1135, indica que a taxa de câmbio média do ano deve ser usada para calcular o valor de mercado mais alto durante o ano, e a taxa de câmbio do final do ano deve ser usada para o valor de mercado final do ano. Para preencher o formulário facilmente a cada ano, configure uma planilha (eletrônica ou em papel) na qual você registra o valor de mercado do final do mês em US $ durante o ano. Em seguida, no final do ano, aplique a taxa média do ano a cada um desses valores de fim de mês para determinar o valor de mercado mais alto em dólares canadenses. Para o valor final do ano, use a taxa de câmbio do final do ano, para converter para o dólar canadense. Você pode obter a taxa de câmbio média e de final de ano para conversão do Banco do Canadá ou do Serviço de Câmbio do Pacífico.
Também é aceitável calcular o valor de mercado mais alto durante o ano aplicando a taxa de câmbio do final do mês para converter em dólar canadense ou, se as suas demonstrações de corretagem informarem o valor de mercado em dólares canadenses, para usar esses valores. Isso é mencionado na pergunta Q & amp; A (pergunta 71) para um webcast sobre T1135s apresentado pela CPA Canada em novembro de 2014, que está disponível gratuitamente para membros e não membros da CPA. O registro é necessário para visualizar o seminário on-line e o Q & amp; A. Para sua conveniência, temos um link direto para o pdf do CPA Canada T1135 Perguntas e Respostas, que foi atualizado pela última vez em 16 de novembro de 2015.
Código do país.
Às vezes, não é evidente qual código do país deve ser usado para um trust ou corporação com base estrangeira. As instruções no T1135 indicam que é o país de residência. Logicamente, este seria o país onde a empresa está baseada. Para citar a pergunta 83 do CPA Canada T1135 Perguntas e Respostas, reporte de país, & quot; Os investimentos dentro de um fundo mútuo canadense não são relevantes para o Formulário T1135. A residência do fundo mútuo ou do fundo negociado em bolsa é o país do investimento. Tal como acontece com American Depositary Receipts, se você não tem certeza do código do país, sua corretora deve ser capaz de fornecer essa informação.
American Depositary Receipts (ADRs)
Uma das questões abordadas no webinar T1135 mencionado acima é o código de país a ser usado para ADRs, que são negociadas nas bolsas de valores dos EUA, mas representam ações de uma empresa não americana. A resposta CRA foi "Um ADR deve ser relatado como uma garantia da corporação não residente subjacente na categoria 2 ou, se aplicável, na categoria 7. Quando a residência da empresa não residente subjacente não puder ser determinada após a exaustão de todas as informações razoáveis esforços, é aceitável usar & quot; Outros & quot; como o código do país. & quot; Espero que o código do país possa ser fornecido pela sua corretora. Se as informações não estiverem disponíveis na corretora e você não conseguir encontrar as informações em outro lugar, o código do país de & quot; outros & quot; seria permitido. O país do emissor de títulos subjacente pode ser encontrado no site de ADR do J. P. Morgan.
Formulário Completo de Verificação de Renda Estrangeira do Formulário T1135 para 2014.
Foram feitas alterações no formulário para os anos fiscais de 2014 e posteriores. O método de relatório de transição foi revisado levemente, permitindo que os contribuintes relatassem valores agregados para propriedades estrangeiras mantidas em uma conta com um distribuidor de valores mobiliários registrado no Canadá ou uma empresa fiduciária canadense, mas de país para país. Esse tipo de relatório agregado é feito na Categoria 7 no formulário T1135. Veja os links da CRA abaixo para a lista de códigos de países. O código do país a ser usado para ações de uma empresa não residente é o país de residência da corporação. Para um investimento em um fundo mútuo nos EUA que detém investimentos em carteira em várias corporações residentes na Europa e na Ásia, o código de país dos EUA seria usado.
Ao usar a categoria 7, o valor máximo de mercado durante o ano em dólares canadenses mantidos com cada negociante de valores mobiliários deve ser relatado no T1135, bem como o valor de mercado no final do ano. O máximo durante o ano pode ser baseado no valor máximo de mercado no final do mês.
Se a sua carteira de ações não mudar muito durante o ano, pode ser mais simples usar as categorias 2 e 4 para ações de empresas não-residentes e trusts. Nessas categorias, o custo máximo dos investimentos durante o ano é relatado, bem como o custo do final do ano, mas não o valor de mercado. O custo máximo de cada investimento será a maior base de custos ajustada durante o ano.
Os indivíduos podem arquivar o formulário eletronicamente para o ano fiscal de 2014. O T1135 para uma corporação ainda não pode ser arquivado eletronicamente com o retorno de imposto, mas deve ser enviado pelo correio. Ele pode ser anexado ao retorno de imposto ou retorno de informações de parceria, e enviado para o seu centro de impostos, ou pode ser enviado separadamente para o Centro de Tecnologia de Ottawa. O endereço do Ottawa Technology Center está no formulário T1135.
O T1135 é um formulário preenchível que será expandido se forem necessárias mais linhas de entrada.
A data de vencimento para 2014 para o T1135 é a mesma que a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda pessoal ou corporativo.
Formulário Completo de Verificação de Renda Estrangeira do Formulário T1135 para 2013 e anos anteriores.
Se todas as propriedades de investimento estrangeiro possuírem receita informada em um T3 ou T5, o formulário será muito fácil de concluir para 2013 - a exceção de relatório T3 / T5 poderá ser utilizada para todas as propriedades. A exceção de relatório T3 / T5 não está disponível para 2014 e anos posteriores. Se a receita de algumas das propriedades não for informada em um T3 ou T5, é necessário gerar relatórios detalhados para essas propriedades. Se algumas das propriedades não tiverem renda no ano, então não haverá T3 ou T5 para eles, então relatórios detalhados são necessários para essas propriedades.
Para o ano fiscal de 2013, os contribuintes estão autorizados a usar um Método de Relato de Transição de 2013 para propriedades de investimento estrangeiro mantidas com uma concessionária de valores mobiliários registrada no Canadá. Isso permite que o contribuinte complete uma linha para cada corretora com a qual a propriedade de investimento estrangeiro é mantida. O valor do custo máximo durante o ano não é necessário e, em vez do valor de custo do final do ano, o valor justo de mercado no final do ano é reportado. Instruções detalhadas estão no formulário preenchível. Se você não estiver usando o Método de Relatório de Transição (2013 apenas) ou a exceção de relatório T3 / T5, deverá informar no formulário T1135 todas as propriedades estrangeiras especificadas realizadas durante o ano, mesmo se vendeu uma ou todas as propriedades antes do final de o ano. Em qualquer caso, eles são sempre incluídos ao determinar se o limite é excedido.
A exceção de relatório T3 / T5 não pode ser combinada com o Método de Relatório de Transição. O formulário de 2013 contém instruções detalhadas sobre como usar o Método de Relatório de Transição, que pode não estar disponível no formulário que consta nos pacotes de software de devolução de impostos de 2013.
Veja nossos outros artigos:
- T4061 - NR4 - Retenção, Remissão e Relatórios de Impostos Não Residentes - Consulte o Apêndice A para os códigos de país a serem usados no T1135 para 2014 e anos posteriores.
26 de agosto de 2014 T. I. 2014-0529281E5 - Employee Stock Option Plan e relatório T1135.
Modos de visualização.
Por favor, note que o seguinte documento, embora acreditado estar correto no momento da emissão, pode não representar a posição atual do CRA.
Prenez note que ce document, bien qu'exact au moment émis, peut ne pas représenter la position actuelle de l'ARC.
Principais questões: Quando um empregado recebe opções de ações em uma empresa estrangeira, essas opções de ações devem ser informadas no Formulário T1135?
Cargo: Sim, onde o empregado é residente no Canadá e o valor do custo da propriedade estrangeira especificada do empregado é superior a US $ 100.000.
Razões: No cenário apresentado, as opções de ações para empregados são opções para adquirir ações do capital social de uma empresa não-residente. Tais opções cairiam na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subseção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) daquela definição, que estabelece que "a propriedade que, sob os termos ou condições da mesma, ou qualquer a mesma é convertível em, pode ser trocada por ou confere um direito de aquisição, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ". Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano, e o valor do custo para o indivíduo de toda a propriedade estrangeira especificada totaliza mais de US $ 100.000, o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135.
Assunto: T1135 obrigações de relato de um Plano de Opção de Compra de Ações de Empregado.
Estamos escrevendo em resposta ao seu e-mail de 28 de abril de 2014, relativo às exigências de relatórios estrangeiros sob a Lei do Imposto de Renda (a "Lei") de uma participação em um plano de opção de ações para funcionários.
Usando um cenário hipotético, é concedido ao contribuinte a opção de adquirir ações na empresa controladora norte-americana do empregador do contribuinte (também conhecido como "stock options"). As opções de compra de ações são concedidas de acordo com um acordo entre o contribuinte e seu empregador e / ou a empresa controladora do empregador nos EUA (o "acordo"). Os direitos sob o acordo serão investidos no contribuinte depois de um tempo especificado.
Você nos perguntou se as opções de ações da empresa controladora norte-americana são "propriedade estrangeira especificada" conforme definido na subseção 233.3 (1) da Lei. Você também perguntou se o contribuinte é obrigado a informar opções de ações no Formulário T1135, Declaração de Verificação de Renda Estrangeira. Você se referiu aos parágrafos (h) e (i) da definição de propriedade estrangeira especificada na subseção 233.3 (1) da Lei, e observou que parece que o contribuinte seria obrigado a informar essas opções de ações no Formulário T1135, mesmo embora não haja renda gerada por essas opções de ações.
Esta interpretação técnica fornece comentários gerais sobre as disposições da Lei. Ele não confirma o tratamento do imposto de renda de uma situação específica envolvendo um contribuinte específico, mas destina-se a auxiliá-lo nessa determinação. O tratamento do imposto de renda de determinadas operações propostas por um contribuinte específico somente será confirmado por esta Diretoria no contexto de um pedido de decisão de imposto de renda antecipado apresentado na forma estabelecida na Circular de Informações IC 70-6R5, Decisões de Imposto de Renda Antecipado. No cenário apresentado, as opções de ações do contribuinte são direitos para adquirir ações do capital social de uma empresa não residente. Tais direitos cairiam na definição de "propriedade estrangeira especificada" na subseção 233.3 (1) da Lei em virtude do parágrafo (i) daquela definição, que declara que "a propriedade que, sob os termos ou condições da mesma, ou qualquer a mesma é convertível em, pode ser trocada por ou confere um direito de aquisição, propriedade que é propriedade estrangeira especificada ".
Quando um funcionário é residente no Canadá, possui propriedade estrangeira especificada a qualquer momento do ano, e o valor do custo para o indivíduo de toda a propriedade estrangeira especificada totaliza mais de US $ 100.000, o funcionário deve preencher e arquivar o Formulário T1135. Tal propriedade deve ser informada independente de se a renda é gerada a partir da propriedade ou não. Para mais informações sobre como preencher o Formulário T1135, por favor, consulte o seguinte link: cra-arc. gc. ca/E/pbg/tf/t1135/.
Nós confiamos que nossos comentários serão úteis.
Terry Young, CPA, CA.
Gerente, Seção de Direito Administrativo.
Diretoria de decisões sobre imposto de renda.
Seção de Política Legislativa e Assuntos Regulatórios.
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Fórum de Sabedoria Financeira.
Onde os investidores canadenses se reúnem para educação financeira e empoderamento.
T1135 e opções não exercidas e outras bagunças.
T1135 e opções não exercidas e outras bagunças.
TDDI pode $ 20 000 Dec: $ 80 000.
Re: T1135 e opções não exercidas e outras bagunça.
Re: T1135 e opções não exercidas e outras bagunça.
Re: T1135 e opções não exercidas e outras bagunça.
Re: T1135 e opções não exercidas e outras bagunça.
Categoria 1 - Eu tive rapidamente US $ 50.000 em fundos em novembro? Como no cenário 1, acho que esse é o caso.
Categoria 6 - recebi uma quantia de US $ 50.000 E custo de US $ 30.000? Eu acho que esse é o caso.
Como faço para entrar a renda do exercício de opções de ações?
As implicações tributárias dependem de você exercer sua opção com uma "venda no mesmo dia" ou de usar o dinheiro do exercício de suas opções de compra de ações para comprar e deter ações da empresa imediatamente. A grande maioria das pessoas exerce suas opções usando uma venda no mesmo dia.
Venda no mesmo dia - Com uma venda no mesmo dia, o corretor compra as ações em seu nome pelo preço de sua opção, e imediatamente as vende novamente ao preço de mercado. Seu empregador registra um benefício tributável na caixa 38 do seu T4 slip pela diferença entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço da sua opção. Este montante é convertido em dólares canadenses usando a taxa de câmbio para a data do exercício, e é incluído na renda do emprego. Será no seu T4 slip.
Em 19 de fevereiro de 2010, um funcionário tem a opção de comprar 10 mil ações do empregador a US $ 10 por ação. A opção pode ser exercida imediatamente.
O empregador incluirá os US $ 20.000 do T4 de 2010 do funcionário. O empregador também relatará uma dedução de opção de ações no T4 do empregado.
Dedução de opções de ações.
Quando você exerce opções de ações, o seu cupom T4 também inclui uma entrada na caixa 39 ou 41 para uma dedução de opção de ações. Essa dedução garante que o benefício de opção de ações receba o mesmo tratamento fiscal que o lucro ordinário sobre a venda de ações (ganho de capital). A dedução é de 1/2 do benefício tributável.
Quando você insere os valores do seu T4 slip na tela de entrada de T-recibos e recebimentos, o TurboTax transfere a quantia da caixa 38 para a linha 101 do seu T1 Geral e a quantidade da caixa 39 ou 41 para a linha 249.
Se você mantiver os compartilhamentos em vez de vendê-los.
Se você não vender as ações, ainda precisará relatar o benefício no ano em que exercer as opções, a menos que adie o benefício tributável. Consulte Adiando o benefício para detalhes.
Quando você vende as ações, você pode perceber um ganho ou perda de capital. Você deve informar o ganho ou a perda de capital no ano em que alienar os títulos.
Geralmente, você informa a transação na área "Unidades de fundos mútuos e outras ações incluindo ações negociadas em bolsa" do Cronograma 3 de sua devolução. No entanto, se os títulos elegíveis forem ações de empresas de pequeno porte qualificadas, informe a transação na área "Ações de empresas de pequeno porte qualificadas".
Você relata a transação na área Perfil de investimentos na seção Renda da entrevista regular.
Selecione todas as caixas de seleção que se aplicam a você, incluindo ganhos ou perdas de capital. No Perfil de Ganhos de Capital, selecione Ações vendidas, títulos, imóveis ou outras propriedades de capital. Em seguida, em Perfil de vendas e outros imóveis, selecione Unidades de fundo mútuo vendidas e outras ações, incluindo ações negociadas em bolsa, e prossiga na entrevista.
Ou clique em Take Me There para ir até lá agora.
Produto da disposição é o dinheiro que você recebeu quando vendeu a ação.
Para calcular a base de custo ajustada de suas ações, adicione os dois valores a seguir:
o preço real que você pagou para comprar as ações; e.
Quando você compra ações por meio de um programa de ações para funcionários, seu empregador registra um benefício tributável na caixa 38 do seu boletim T4 slipT4 para a diferença entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço da opção. Este montante será convertido em dólares canadenses usando a taxa de câmbio para a data de exercício, e está incluído na renda do emprego. Será no seu T4 slip.
Em 19 de fevereiro de 2010, um funcionário tem a opção de comprar 10 mil ações do empregador a US $ 10 por ação. A opção pode ser exercida imediatamente.
Compreender o novo T1135.
O Formulário T1135 revisto do CRA exige que os contribuintes forneçam significativamente mais informações sobre sua propriedade estrangeira. Este artigo explica as novas regras e responde às perguntas mais comuns.
Quem tem que arquivar um T1135?
* Indivíduos residentes no Canadá, corporações e trusts que, a qualquer momento durante o ano, possuem uma propriedade estrangeira especificada custando mais de US $ 100.000.
* Parcerias que detêm propriedade estrangeira especificada custando mais de US $ 100.000 e cujos membros não residentes & # 8217; A parte do lucro ou perda é inferior a 90% durante o período coberto pelo relatório.
* Um indivíduo não precisa apresentar um T1135 no primeiro ano em que reside no Canadá.
Nota: O limite de US $ 100.000 não é baseado no valor justo de mercado, mas na base de custo ajustada do ativo em moeda canadense.
O que é Propriedade Estrangeira Especificada (SFP)?
Sujeito às exceções indicadas abaixo, o SFP inclui:
* Fundos em contas bancárias estrangeiras.
* Ações de empresas estrangeiras (mesmo se mantidas em contas de corretagem no Canadá)
* Interesse em fundos mútuos estrangeiros.
* Ações de empresas canadenses depositadas em corretor estrangeiro.
* Dívidas de não residentes, incluindo obrigações, debêntures, hipotecas e títulos a receber.
* Interesses em uma relação de confiança não residente.
* Interesses em uma parceria que detém SFP.
* Terrenos e edifícios localizados fora do Canadá (propriedade de aluguel estrangeira)
* Propriedades tangíveis e intangíveis localizadas fora do Canadá.
* Apólices de seguro de vida emitidas por uma seguradora estrangeira.
* Metais preciosos, certificados de ouro e contratos de futuros realizados fora do Canadá.
Existem muitas corporações canadenses cujas ações estão sendo negociadas em bolsas de valores estrangeiras; as ações dessas corporações NÃO são consideradas SFP se realizadas com um corretor canadense.
O que importa não é a moeda da holding ou a bolsa de valores onde o investimento é comprado ou vendido. As empresas canadenses negociadas na Bolsa de Valores de Nova York ainda são canadenses e, portanto, não são consideradas SFP.
SFP não inclui:
* Propriedade estrangeira mantida em um fundo mútuo canadense.
* Propriedade usada ou mantida exclusivamente durante o exercício de negócios ativos.
* Propriedade estrangeira detida para uso pessoal e gozo, como um veículo, propriedade de férias ou obras de arte.
* Propriedade estrangeira mantida dentro de planos registrados como RRSP, LIF, RRIF, TFSA, RESP, RDSP.
* Ativos mantidos em uma conta de pensão registrada no exterior, como IRA, 401K.
* Interesses em um trust não residente que nem o contribuinte nem um parente teve que pagar (por exemplo: uma propriedade)
O que deve ser relatado?
Nas versões anteriores do T1135, não havia necessidade de identificar ativos externos específicos ou de fornecer o custo exato.
Para 2013 e anos subsequentes, a forma revisada requer o seguinte para cada ativo estrangeiro:
* Nome da entidade que detém o SFP.
* Nome da empresa estrangeira, nome da confiança estrangeira ou descrição da propriedade estrangeira.
* País onde o SPF está localizado.
* Custo máximo do SFP durante o ano.
* Custo do SFP no final do ano.
* Quantidade de receita (ou perda) relacionada ao SFP.
* Valor de qualquer ganho (ou perda) de capital realizado na alienação do SFP.
Exceções onde T3 ou T5 emitidos.
As novas regras fornecem alívio de relatar um SFP quando o contribuinte recebe um T3 ou T5 relacionado à propriedade. Isso significa que nenhuma divulgação adicional para esses ativos é necessária. No entanto, o valor da propriedade para o qual um t-slip é recebido ainda está incluído no limite de US $ 100.000 para determinar se o contribuinte é obrigado a arquivar o T1135 para o ano de tributação.
Se um contribuinte possuir uma carteira de investimentos estrangeiros com uma corretora canadense, e apenas alguns deles declararem a receita em um T3 ou T5, o contribuinte ainda será obrigado a relatar uma informação detalhada sobre os investimentos que não relataram renda sobre T3 ou T5 para o ano de tributação.
Essa exclusão de relatório não deve ser confundida com a exigência de arquivar um T1135. O contribuinte ainda é obrigado a considerar o custo de cada SFP (incluindo a propriedade pela qual um T3 ou T5 foi emitido) para determinar se o custo acumulado de todas as propriedades excede US $ 100.000. A exceção só significa que os contribuintes não têm que divulgar a renda de tal propriedade mantida com um corretor canadense.
Alívio Transicional.
Somente para o ano fiscal de 2013, a CRA permitirá que um contribuinte que tenha um SFP em uma conta com uma corretora canadense relate o custo combinado de todas essas propriedades, em vez dos detalhes de cada SFP.
Um contribuinte que escolhe este método de relatório de transição deve usá-lo para todas as contas com corretores canadenses. O custo combinado deve ser incluído na seção: "Outras propriedades fora do Canadá & # 8221; no T1135.
O contribuinte terá a opção de usar a exceção de relatório T3-T5 ou o método de relatório de transição de 2013. Se o contribuinte usar o segundo para qualquer conta mantida com um corretor canadense, ele deverá usar esse método para todas as outras contas. Se o contribuinte escolher a exceção de relatório T3-T5, será necessário informar os detalhes de todos os títulos que são SFP para os quais as Tslips não foram recebidas.
Como parte das medidas de alívio transitórias anunciadas em fevereiro de 2014, o CRA também declarou que, para o ano fiscal de 2013, o prazo de apresentação do T1135 é estendido até 31 de julho de 2014.
Extensão do Período de Reavaliação Normal.
No passado, a menos que uma omissão em uma declaração de imposto fosse devida a negligência, as autoridades fiscais foram impedidas de efetuar uma reavaliação de imposto adicional após o período normal de reavaliação (geralmente três anos após o dia em que um aviso de avaliação é enviado ao contribuinte).
Para 2013 e anos fiscais subsequentes, o período de reavaliação será prolongado por três anos se o contribuinte não tiver relatado a receita de um SFP no retorno de imposto e o T1135 não tiver sido arquivado, tiver sido arquivado tardiamente ou tiver incluído informações incorretas ou incompletas.
T1135: Perguntas frequentes.
1. O que acontece se um contribuinte realizou um SPF durante o ano com um custo de mais de US $ 100.000, mas detinha menos de US $ 100.000 no final do ano?
Contanto que eles atingissem o limite de US $ 100.000 em qualquer época do ano, eles devem informar sobre o T1135 todo SFP realizado durante o ano, mesmo que eles tenham vendido um ou todos os itens antes do final do ano.
2. As ações de empresas estrangeiras são mantidas através de uma corretora canadense ainda SPF?
Sim. As ações de empresas não residentes são SFP e devem ser relatadas, independentemente de as ações serem mantidas por meio de um corretor. No entanto, se você recebeu um T3 ou T5 de um corretor canadense, para qualquer um dos compartilhamentos, consulte a seção & # 8221; Exceções & # 8221; acima.
3. Quando um contribuinte recebe um T3 ou T5 de um corretor canadense para um SPF por um ano fiscal, essa propriedade é excluída do relatório T1135 para aquele ano. Isso significa que a propriedade também está excluída do cálculo do limite de US $ 100.000?
Se essa exceção se aplicar, o contribuinte não precisará preencher os requisitos detalhados de relatório do T1135 para essa propriedade. No entanto, ele ainda precisa levar em conta a propriedade para determinar se o valor total de custo de todos os SFPs que possuíam em qualquer época do ano excede US $ 100.000.
4. Se o contribuinte for proprietário de um condomínio no Arizona que tenha um valor de custo de US $ 120.000, o imóvel SPF para os fins do T1135 se o condomínio for alugado por oito meses do ano com uma expectativa razoável de lucro e mantido por uso pessoal durante os outros quatro meses?
O SPF NÃO inclui propriedade de uso pessoal. O CRA considera que "principalmente" # 8221; significa mais de 50%. Se uma determinada propriedade é principalmente para uso pessoal e prazer, é determinada caso a caso. Nesta situação particular, a propriedade não é reservada principalmente para uso pessoal e diversão. Isso significa que é um SFP e deve ser relatado no T1135.
5. Se um contribuinte possuir um condomínio no Arizona que tenha um valor de custo de US $ 120.000, é a propriedade SPF para os fins do T1135 se o condomínio for alugado por uma parte do ano para recuperar uma parte do condomínio. despesas?
Nessa situação, se não houver expectativa razoável de lucro e o indivíduo estiver meramente recuperando parte das despesas do condomínio, a CRA considerará uma propriedade de uso pessoal. Como tal, a propriedade NÃO é um SFP e está excluída dos requisitos de relatório do T1135.
A multa por não arquivar o T1135 é de US $ 25 por dia, até um máximo de US $ 2.500. Penalidades adicionais são possíveis se o contribuinte, consciente ou negligentemente, não cumprir.
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